با مطالعه مطلب زیر ضمن کسب اطلاع از جزئیات جدید درباره اظهارنامه مالیاتی و تبصره ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم، از مهلت تمدید شده ارسال اظهارنامه مالیاتی در ۱۴۰۴ مطلع شوید.
مقایسه بین اظهارنامه مالیاتی و تبصره ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم بهمراه تمدید مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی مهمترین عناوینی است که در ادامه به آن می پردازیم.
سازمان مالیاتی برای اینکه فرآیند مالیات دادن مشاغل کوچک و متوسط را آسان کند، یک طرح تشویقی تعریف کرده است.
طبق این طرح، اگر درآمد سالانه کسب‌وکارها از مبلغ مشخصی که سالانه سازمان امور مالیاتی اعلام می‌کند کمتر باشد، دیگر لازم نیست که این کسب‌وکارها اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی تکمیل کنند یا دفتر و مدرک نگهداری کنند.
به جای این فرآیند، سازمان امور مالیاتی یک مبلغ مالیات مقطوع برای آن‌ها مشخص می‌کند که باید آن را پرداخت کنند.
با توجه به احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۴، سقف درآمدی برای استفاده از تسهیلات تبصره ۱۰۰ در سال ۱۴۰۴ به ۱۵۰ برابر معافیت مالیاتی ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم افزایش یافت.
این تغییر نسبت به سال ۱۴۰۳ که سقف درآمدی ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال بود، نشان می‌دهد که قانون‌گذار تلاش می‌کند که افراد بیشتری مشمول تبصره ۱۰۰ شوند و از کسب‌وکارهای کوچک حمایت می‌کند.
عدم آگاهی از قوانین مالیاتی می‌تواند مشکلات و هزینه‌های زیادی برای صاحبان کسب‌وکار و فعالان در زمینهٔ حسابداری و مالیات به وجود آورد. یکی از ماده‌های قانون مالیاتهای مستقیم که باید در مورد آن اطلاعات کافی داشته باشید، تبصره ماده ۱۰۰ است.
ما در صفحه فردا ضمن توضیحاتی درباره اظهارنامه مالیاتی به متن ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم و نحوه پرداخت مالیات تبصره ۱۰۰ می پردازیم.
تبصره ماده ۱۰۰ مالیات چیست؟
تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم را به زبان ساده، می‌توان اینطور تعریف کرد:
سازمان مالیاتی برای اینکه فرآیند مالیات دادن مشاغل کوچک و متوسط را آسان کند، یک طرح تشویقی تعریف کرده است.
طبق این طرح، اگر درآمد سالانه کسب‌وکارها از مبلغ مشخصی که سالانه سازمان امور مالیاتی اعلام می‌کند کمتر باشد، دیگر لازم نیست که این کسب‌وکارها اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی تکمیل کنند یا دفتر و مدرک نگهداری کنند.
به جای این فرآیند، سازمان امور مالیاتی یک مبلغ مالیات مقطوع برای آن‌ها مشخص می‌کند که باید آن را پرداخت کنند.
تبصره ماده ۱۰۰ سال ۱۴۰۴
با توجه به احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۴، سقف درآمدی برای استفاده از تسهیلات تبصره ۱۰۰ در سال ۱۴۰۴ به ۱۵۰ برابر معافیت مالیاتی ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم افزایش یافت.
این تغییر نسبت به سال ۱۴۰۳ که سقف درآمدی ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال بود، نشان می‌دهد که قانون‌گذار تلاش می‌کند که افراد بیشتری مشمول تبصره ۱۰۰ شوند و از کسب‌وکارهای کوچک حمایت می‌کند.
سقف تبصره ماده ۱۰۰ سال ۱۴۰۴، بر‌اساس قانون بودجه مبلغ ۲۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال تعیین شد. با توجه به اینکه معافیت ماده ۸۴ برای سال ۱۴۰۳ برابر با ۱٬۴۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال بود، سقف تبصره ۱۰۰ به شرح زیر محاسبه می‌شود:
۲۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ = ۱۵۰ × ۱٬۴۴۰٬۰۰۰٬۰۰۰
این سقف به این معناست که صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و خدمات آن‌ها در سال ۱۴۰۳ کمتر یا برابر با این مبلغ باشد، می‌توانند از مزایای این تبصره استفاده کنند و مالیات مشاغل خود را به صورت قطعی پرداخت کنند.
چه کسانی می توانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟
شرایط استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ عبارت است از:
- صاحبان مشاغلی که میزان فروش سال گذشته (اعم از فروش کالا یا ارائه خدمات) آن‌ها حداکثر ۲۱۶ میلیارد ریال باشد، مشمول استفاده از این تبصره می‌شوند. در صورتی که فعالیت به‌صورت مشارکتی باشد، سقف فروش مجموع شرکا حداکثر ۴۳۲٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال تعیین شده است.
- از پایانه‌های فروشگاهی (کارت‌خوان) استفاده کرده باشند.
- مالیات سال گذشته خود را به‌صورت کامل پرداخت کرده باشند.
در صورتی که همهٔ شرایط فوق رعایت شده باشد و فرم مربوط به تبصره ماده ۱۰۰ در درگاه خدمات الکترونیک مالیاتی برای مودی قرار داده شود، امکان استفاده از این تبصره برای او وجود دارد.
نحوه محاسبه مالیات طبق فرم تبصره ماده ۱۰۰، بر‌اساس میزان فروش و تراکنش‌های بانکی مؤدیان به‌طور مقطوع و با افزایش مشخص نسبت به مالیات سال گذشته تعیین می‌شود.
در این فرآیند، اگر مودی مبلغ مالیات تعیین‌شده توسط سازمان امور مالیاتی را بپذیرد، باید اقدام به تکمیل و ارسال فرم کند؛ در غیر این صورت موظف به آماده‌سازی و ارسال اظهارنامه مالیاتی است.
اگرچه جزئیات دقیق نحوهٔ محاسبه مالیات طبق فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم به‌طور عمومی توسط سازمان مالیاتی منتشر نمی‌شود، ولی اصول کلی محاسبه آن به شرح زیر است:
محاسبه سود مشمول مالیات:
مبلغ فروش کالا یا خدمات × ضریب سود فعالیت = سود مشمول مالیات
محاسبه ماخذ مالیاتی:
سود مشمول مالیات – معافیت سالانه صاحبان مشاغل = ماخذ مالیاتی
محاسبه مبلغ مالیات:
ماخذ مالیاتی × نرخ مالیات صاحبان مشاغل = مبلغ مالیات
نحوه پرداخت مالیات تبصره ۱۰۰
پرداخت مالیات مقطوع تبصره ماده صد به‌صورت زیر انجام می‌شود:
- پرداخت یک‌جا: مودیان می‌توانند کل مبلغ مالیات مقطوع را تا پایان مهلت قانونی (۳۱ خرداد ۱۴۰۴) پرداخت کنند.
- تقسیط بدهی: در صورتی که مودی قادر به پرداخت یک‌جا نباشد، امکان تقسیط مالیات مطابق با دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ سال مورد نظر، بر‌اساس درصد و تعداد اقساط اعلام می‌شود.
روش پرداخت از طریق درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی my.tax.gov.ir انجام می‌شود.
مودیان باید فرم تبصره ۱۰۰ را تکمیل و مبلغ مالیات را پرداخت کنند.
مهلت استفاده از تبصره ماده ۱۰۰
مهلت استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای اشخاص حقیقی شاغل جهت تعیین و پرداخت مالیات عملکرد، صرفاً تا پایان خردادماه هر سال تعیین شده است.
بهره‌مندی از این قانون خارج از مهلت مذکور، وابسته به تمدید آن از سوی سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود که البته در این مطلب از صفحه فردا به تمدید مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی می پردازیم.
تمدید مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی
سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کرد: با عنایت به مجوز قانونی مهلت اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات متعلق موضوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد سال ۱۴۰۳ تا پایان مردادماه سال ۱۴۰۴ تمدید می‌شود.
گفتنی است مودیان مالیاتی می توانند تا پایان مردادماه سال جاری با مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی نسبت به تسلیم اظهارنامه خود و یا تکمیل و ارسال فرم تبصره ماده ۱۰۰ اقدام نمایند.
تفاوت تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم و اظهارنامه
اظهارنامه مالیاتی گزارشی رسمی و جامع از عملکرد مالی یک شخص حقیقی یا حقوقی در طول یک سال مالی است. این گزارش شامل اطلاعات دقیق درآمدها، هزینه‌ها، معافیت‌ها و کسورات مالیاتی بوده و مبنای اصلی برای محاسبه مالیات سالانه محسوب می‌شود.
تمامی مودیان مشمول، موظف به تنظیم و ارسال این اظهارنامه به سازمان امور مالیاتی هستند.
اما با اجرای تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم، شرایط ساده‌تری برای کسب‌وکارهای کوچک فراهم شده است. طبق این تبصره، اگر مجموع درآمد سالانه یک واحد صنفی یا اقتصادی کمتر از ۲۱۶٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال باشد، دیگر تسلیم اظهارنامه مالیاتی ضرورتی ندارد.
مودیانی که این میزان درآمد دارند، می‌توانند به‌جای ارائه اظهارنامه، مالیات خود را به‌صورت مقطوع پرداخت کنند.
متن ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم
فصل مربوط به ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم، فصلی است که در مورد مالیات بر مشاغل صحبت می‌کند؛ به عبارت دیگر مربوط به اشخاص حقیقی است.
در متن این ماده توضیح داده شده است که:
“ مودیان موضوع این فصل قانون مکلف‌اند، اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در یک سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونه‌ای که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می‌شود، تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود ارائه دهند و مالیات متعلق را به نرخ مذکور در ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم پرداخت کنند.”
تبصره: سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند برخی از مشاغل یا گروه‌هایی را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آن‌ها حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ این قانون است را از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف و مالیات مودیان مذکور را به‌صورت مقطوع تعیین و وصول کنند.
در مواردی که مودی کمتر از یک سال مالی به فعالیت مشغول بوده، مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می‌شود.
